Qsbs stock options

Estoque de pequenas empresas qualificado Para os contribuintes que não sejam corporações, Sec. 1202 exclui da receita bruta pelo menos 50 do ganho reconhecido na venda ou troca de ações de pequenas empresas qualificadas (QSBS) que é realizada mais de cinco anos. Para as ações qualificadas adquiridas após 17 de fevereiro de 2009 e até 27 de setembro de 2018, a porcentagem de exclusão é de 75, e para ações qualificadas adquiridas após 27 de setembro de 2018 e antes de 1º de janeiro de 2017, a porcentagem de exclusão É 100. O montante da exclusão é de 60 no caso da venda ou troca de certas unidades da zona de capacitação que são adquiridas após 21 de dezembro de 2000 e vendidas antes de 2017. Sec. 1202 foi promulgada em 1993 antes de a taxa máxima de ganho de capital para contribuintes não incorporados ter sido reduzida em 1997 para 20 e depois em 2003 para 15 (para 2017, é de volta até 20, mas apenas para contribuintes no segmento de imposto de renda de 39,6). A Lei de Reconciliação do Auxílio Fiscal de Emprego e Crescimento de 2003 (JGTRRA), P. L. 108-27, eliminou praticamente todo o benefício da taxa de imposto relacionado ao Sec. 1202 ganham exclusão. No entanto, a capacidade de reverter ganhos na Sec. O estoque 1202 continua a ser uma vantagem. Para a maioria dos contribuintes, o QSBS é um activo de capital sujeito a taxas de imposto sobre o ganho de capital. A maioria dos contribuintes a quem Sec. 1202 estão sujeitos a uma taxa de imposto efetiva mais baixa do que teria sido o caso, se o Congresso não tivesse previsto exclusão de ganho parcial para o QSBS. No entanto, um contribuinte não tem direito a exclusão de ganho parcial nos termos da Sec. 1202 e as taxas de ganho de capital reduzidas que de outra forma estarão disponíveis. A parcela tributável do ganho é tributada de acordo com as regras normais e sujeita a uma taxa máxima de 28 em ganhos de capital. Isso faz com que a taxa efetiva efetiva do ganho com a venda do QSBS 14. A aplicação potencial do imposto mínimo alternativo (AMT) ainda corroa os benefícios de investir no QSBS. O ganho elegível para ter em conta para fins desta exclusão é limitado ao maior de 10 milhões ou 10 vezes a base de contribuintes no estoque (Sec. 1202 (b) (1)). A limitação é calculada por base em emitente, com limites menores aplicados aos indivíduos casados ​​que apresentam separadamente. No caso de indivíduos casados ​​que apresentam declarações conjuntas, o ganho excluído ao abrigo desta disposição é alocado igualmente entre os cônjuges na aplicação da exclusão em anos posteriores. O ganho excluído sob esta provisão não é usado no cálculo do ganho ou perda de capital de longo prazo dos contribuintes, e não é uma receita de investimento para fins da limitação de juros de investimento. Para fins de modificações na receita para o cálculo de uma dedução de perda operacional líquida de contribuintes não representativos, a exclusão parcial não é permitida (Sec. 172 (d) (2) (B)). Para uma discussão detalhada sobre as questões nesta área, veja Sec. 1202: Exclusão de Ganhos em Capital de Pequenas Empresas, por Tina M. DeSanty, CPA, na edição de maio de 2017 do The Tax Adviser. Alistair M. Nevius. Editor-chefe O conselheiro fiscal também procuram artigos sobre os seguintes tópicos na edição de maio de 2017 do conselheiro fiscal: uma análise das considerações tributárias nas quiebras do capítulo 13. Uma discussão sobre a modificação ou encerramento de planos de remuneração diferidos não qualificados. Um olhar sobre a tributação de fideicomissos e imóveis sob o novo imposto sobre o rendimento líquido. O Conselheiro Fiscal é o periódico mensal do AICPA sobre planejamento, tendências e técnicas tributárias. Os membros da AICPA podem se inscrever no The Tax Adviser por um preço com desconto de 85 por ano. Os membros da Secção Fiscal podem subscrever um preço com desconto de 30 por ano. Ligue para 800-513-3037 ou envie um e-mail para taxsectionaicpa. org para obter uma assinatura da revista ou para se tornar membro da Seção de Impostos. Estoque de Pequenas Empresas Qualificado: Uma Oportunidade para Investidores Com o objetivo de dar um impulso ao desenvolvimento de pequenas empresas, o Congresso concedeu um insólito Pagamento de impostos, permitindo que os contribuintes que compram ações de pequenas e médias empresas qualificadas (QSBS) e detenham por cinco anos para excluir da tributação metade do seu ganho de capital realizado na eventual venda. Como parte dos recentes esforços legislativos para estimular a economia, a exclusão da Seção 1202 foi aumentada de 50 a 75 para o QSBS adquirido durante a maior parte de 2009 e 2018. Em setembro, foi promulgada a Lei de Empreendedores de Pequenas Empresas de 2018, alterando ainda a Seção 1202 para Excluir 100 do lucro qualificado da receita bruta. Para a QSBS comprada entre 27 de setembro de 2018 e 31 de dezembro de 2018, será aplicada uma taxa de imposto de renda efetiva de zero por cento para, pelo menos, os primeiros 10 milhões de ganhos após sua venda final, se os requisitos aplicáveis ​​forem atendidos. O ganho excluído desses investimentos não será tratado como um item de preferência para fins de AMT, de modo que os benefícios se estendam igualmente aos contribuintes da AMT. Abaixo está um resumo da porcentagem de exclusão: Para o QSBS adquirido antes de 18 de fevereiro de 2009 ou após 2018 Para o QSBS adquirido após 17 de fevereiro de 2009 e antes de 28 de setembro de 2018 Para o QSBS adquirido após 27 de setembro de 2018 e até dezembro 31, 2018 Parece uma oportunidade maravilhosa sim, mas, como tantas vezes com a legislação tributária, tem suas limitações. Em primeiro lugar, nem todas as ações da pequena empresa são qualificadas. A empresa emitindo o estoque tinha que ser uma corporação C doméstica com não mais de 50 milhões de ativos no momento em que as ações qualificadas foram emitidas. Deve ter pelo menos 80 desses ativos em uso na condução ativa de seus negócios. E excluída uma extensa lista de tipos de negócios: empresas que realizaram serviços em saúde, direito, engenharia, arquitetura, contabilidade, artes cênicas, consultoria, atletismo, serviços financeiros ou corretagem. Empresas que têm como principal ativo a reputação ou habilidade de um ou mais funcionários. Qualquer banco, seguro, financiamento, leasing, investimento ou negócios similares. Produção agrícola, mineira ou petrolífera. Hotéis, motéis, restaurantes e empresas similares. No entanto, muitas empresas pequenas se qualificam. Como se poderia esperar, a exclusão em si tem limites, embora não excessivamente onerosos. Os ganhos de capital elegíveis para a exclusão são limitados ao maior de: 10 milhões reduzidos pelo valor agregado do ganho elegível tomado em consideração pelo contribuinte em exercícios anteriores do mesmo emissor (5 milhões se casado arquivado separadamente), ou 10 vezes o ajustado Com base em todas as ações qualificadas do emissor que o contribuinte tenha alienado durante o ano fiscal. As adições à base são desconsideradas. Esta limitação pode restringir severamente o benefício fiscal desta provisão no caso de uma ganhos extraordinários verdadeiramente significativos. Limitações devidas à Taxa de Imposto Superior e à AMT Embora o acionista da QSBS possa excluir permanentemente da tributação 50 (ou 75 para o QSBS adquirido durante a maior parte de 2009 e 2018) de qualquer ganho de QSBS, os 50 (ou 25) restantes do ganho de QSBS incluído no lucro tributável são Sujeito a uma taxa de imposto de ganho de capital de 28, em vez de 15. Portanto, a taxa de imposto efetiva sobre o ganho de QSBS agregado dos acionistas é de 14 (ou 7 se a exclusão for de 75). Além disso, 7 de qualquer ganho excluído sob a Seção 1202 são tratados como um item de preferência para Imposto Mínimo Alternativo. Como resultado, qualquer contribuinte sujeito à AMT pagará uma taxa de imposto efetiva sobre ganhos QSBS reconhecidos de 14,98 (ou 7,49 se a exclusão for de 75). Os benefícios fiscais são reduzidos devido ao maior suporte fiscal e AMT. Ainda assim, para aqueles cuja renda isolá-los da AMT, ou aqueles que transportam um crédito AMT de anos anteriores, a opção QSBS pode ter um sentido financeiro. Outro benefício fiscal do QSBS é o rollover isento de impostos. O estoque pode ser vendido depois de ter sido realizado seis meses ou mais, e os recursos podem ser transferidos para o estoque de outra pequena empresa qualificada sem conseqüências fiscais. A nova compra deve ser concluída dentro de 60 dias da venda. O período de retenção de cinco anos funcionaria a partir da data em que o QSBS original foi recebido. De qualquer forma, não é realmente necessário manter QSBS por cinco anos. Se, após um ano ou mais, o investidor sentir que o estoque atingiu o pico, ele ou ela sempre pode vender e não pagar mais do que 15 no ganho, sem conseqüências de AMT. Economia de impostos para perdas Há também uma generosa provisão para perdas realizadas na venda de ações de pequenas empresas. O proprietário pode reclamar até 50.000 de perdas ordinárias no ano fiscal da venda (100.000 em declarações conjuntas). Qualquer excesso é tratado como uma perda de capital, dedutível contra ganhos de capital e até 3.000 de renda ordinária, com qualquer excesso remanescente a ser deduzido em anos sucessivos. Existem requisitos especiais para esses benefícios: no momento em que o estoque é emitido, a empresa emissora deve ser uma empresa de pequenas empresas definida da seguinte forma: Uma corporação é uma empresa de pequenas empresas se o valor agregado de dinheiro e outros bens (avaliado em sua ajustada Base) recebido pela empresa por ações, como contribuição para o capital e como superávit pago, não excede 1 milhão. Durante o processo cinco anos (ou período mais curto se a corporação não existe há cinco anos), a A empresa emissora deve ter tido nenhum lucro líquido ou deve ter derivado mais de 50 de suas receitas brutas agregadas de fontes que não sejam royalties, aluguéis, dividendos, juros, anuidades e ganhos de venda ou troca de ações ou títulos. Um investimento QSBS faz sentido para você. É uma pergunta melhor respondida em consulta com consultores profissionais confiáveis ​​e experientes.